Niemiecki podatek od osób prawnych (KSt, CIT)

Podatek od osób prawnych (Körperschaftsteuer, KSt) w Niemczech jest federalnym podatkiem od dochodu osób prawnych, takich jak spółki kapitałowe, spółdzielnie czy stowarzyszenia. Stawka wynosi 15% od dochodu podlegającego opodatkowaniu. Podstawą opodatkowania jest wynik podatkowy, który ustalany jest na podstawie bilansu podatkowego, uwzględniającego różne korekty przewidziane przez przepisy podatkowe. Dochód ten musi być corocznie zgłaszany w deklaracji podatkowej do właściwego urzędu skarbowego. Podatek od osób prawnych to tylko jeden z elementów opodatkowania przedsiębiorstw, obok podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od działalności gospodarczej (Gewerbesteuer).

Podstawowe zasady i kompetencje prawne

Podatek od osób prawnych jest bezpośrednim podatkiem dochodowym, co oznacza, że ciężar podatku ponosi bezpośrednio podatnik. Jest to podatek od dochodów (Ertragsteuer) i dotyczy osób prawnych (Personensteuer). Dochody z tego podatku są dzielone równo między federację (Bund) a kraje związkowe (Länder), co czyni go podatkiem wspólnotowym, tzn. federalnym (Gemeinschaftssteuer) zgodnie z artykułem 106 ust. 3 niemieckiej konstytucji (Grundgesetz, GG).

Ustawa zasadnicza przewiduje konkurencyjną legislację w zakresie podatków zgodnie z art. 105 ust. 2 GG. Ponieważ federacja skorzystała z prawa do ustawodawstwa, podatek od osób prawnych jest ujednolicony na poziomie całego kraju. Jednakże wszelkie zmiany w przepisach muszą być zatwierdzone przez Bundesrat. Administracja podatkowa została przekazana krajom związkowym, a więc to one pobierają podatek za pośrednictwem urzędów skarbowych.

Historia

Pierwsza jednolita regulacja podatku od osób prawnych w Niemczech została wprowadzona w 1920 roku w ramach reformy podatkowej Matthiasa Erzbergera. W latach powojennych stawki podatkowe osiągały rekordowe poziomy, sięgając nawet 65% w 1946 roku. W 2008 roku wprowadzono reformę, która obniżyła stawkę podatkową do 15% i wprowadziła nowe zasady dotyczące odliczeń oraz ograniczeń związanych z finansowaniem zewnętrznym.

Obowiązek podatkowy

Podobnie jak w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych, obowiązek podatkowy w przypadku podatku od osób prawnych dzieli się na nieograniczony i ograniczony. Podmioty z siedzibą lub zarządem w Niemczech podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że opodatkowaniu podlega cały dochód, niezależnie od jego źródła. Z kolei podmioty z siedzibą za granicą są opodatkowane tylko w zakresie dochodów osiąganych na terenie Niemiec.

Stawka podatkowa

Stawka podatku od osób prawnych wynosi 15% dochodu podlegającego opodatkowaniu, do czego dolicza się 5,5% Solidaritätszuschlag (dodatek solidarnościowy), co daje efektywną stawkę podatkową w wysokości 15,825%.

Ustalanie dochodu podlegającego opodatkowaniu

Podstawą ustalenia dochodu podlegającego opodatkowaniu jest wynik finansowy wykazany w bilansie podatkowym, skorygowany o różne pozycje, takie jak ukryte dywidendy czy wydatki niepodlegające odliczeniu. Do specyficznych przypadków należą również organy zarządzające (Organschaften), gdzie dochody są konsolidowane na poziomie grupy kapitałowej, ale każde przedsiębiorstwo musi oddzielnie składać deklarację podatkową.

Deklaracja i decyzja podatkowa

Deklaracja podatkowa musi być złożona do 31 lipca roku następującego po roku podatkowym. Po złożeniu deklaracji, urząd skarbowy wydaje decyzję podatkową określającą wysokość należnego podatku, który jest następnie płacony przez podmiot.

Obciążenie podatkowe spółek kapitałowych

Całkowite obciążenie podatkowe zysków spółek kapitałowych wynika nie tylko z podatku od osób prawnych i podatku od działalności gospodarczej, ale także z opodatkowania zysków wypłacanych udziałowcom. Wysokość rzeczywistego obciążenia podatkowego zależy od wielu czynników, w tym od lokalnych stawek podatku od działalności gospodarczej.

Polecamy także inne artykuły:

Niemieckie A1 - do czego służy SV-Meldeportal?

26 sierpnia 2024

W dobie cyfryzacji, zarządzanie zobowiązaniami wobec systemu ubezpieczeń społecznych staje się coraz bardziej zautomatyzowane i

➞

Jak zgłosić "Gewerbe" dla spółki GmbH?

23 sierpnia 2024

Zakładanie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (GmbH) w Niemczech wiąże się z koniecznością dopełnienia wielu formalności,

➞

Zarządzanie firmą w Niemczech

22 sierpnia 2024

Zarządzanie firmą w Niemczech jest procesem, który wiąże się z dużą odpowiedzialnością i wymaga szczegółowej