AHK TECH
IT TECHNOLOGY HUB
(+48) 225-310-554
ul. Grzybowska 87
PL 00-844 Warszawa
AHK TECH - Blogpost
Niemiecki podatek od osób prawnych (KSt, CIT)
Podatek od osób prawnych (Körperschaftsteuer, KSt) w Niemczech jest federalnym podatkiem od dochodu osób prawnych, takich jak spółki kapitałowe, spółdzielnie czy stowarzyszenia. Stawka wynosi 15% od dochodu podlegającego opodatkowaniu. Podstawą opodatkowania jest wynik podatkowy, który ustalany jest na podstawie bilansu podatkowego, uwzględniającego różne korekty przewidziane przez przepisy podatkowe. Dochód ten musi być corocznie zgłaszany w deklaracji podatkowej do właściwego urzędu skarbowego. Podatek od osób prawnych to tylko jeden z elementów opodatkowania przedsiębiorstw, obok podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od działalności gospodarczej (Gewerbesteuer).
Podstawowe zasady i kompetencje prawne
Podatek od osób prawnych jest bezpośrednim podatkiem dochodowym, co oznacza, że ciężar podatku ponosi bezpośrednio podatnik. Jest to podatek od dochodów (Ertragsteuer) i dotyczy osób prawnych (Personensteuer). Dochody z tego podatku są dzielone równo między federację (Bund) a kraje związkowe (Länder), co czyni go podatkiem wspólnotowym, tzn. federalnym (Gemeinschaftssteuer) zgodnie z artykułem 106 ust. 3 niemieckiej konstytucji (Grundgesetz, GG).
Ustawa zasadnicza przewiduje konkurencyjną legislację w zakresie podatków zgodnie z art. 105 ust. 2 GG. Ponieważ federacja skorzystała z prawa do ustawodawstwa, podatek od osób prawnych jest ujednolicony na poziomie całego kraju. Jednakże wszelkie zmiany w przepisach muszą być zatwierdzone przez Bundesrat. Administracja podatkowa została przekazana krajom związkowym, a więc to one pobierają podatek za pośrednictwem urzędów skarbowych.
Historia
Pierwsza jednolita regulacja podatku od osób prawnych w Niemczech została wprowadzona w 1920 roku w ramach reformy podatkowej Matthiasa Erzbergera. W latach powojennych stawki podatkowe osiągały rekordowe poziomy, sięgając nawet 65% w 1946 roku. W 2008 roku wprowadzono reformę, która obniżyła stawkę podatkową do 15% i wprowadziła nowe zasady dotyczące odliczeń oraz ograniczeń związanych z finansowaniem zewnętrznym.
Obowiązek podatkowy
Podobnie jak w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych, obowiązek podatkowy w przypadku podatku od osób prawnych dzieli się na nieograniczony i ograniczony. Podmioty z siedzibą lub zarządem w Niemczech podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, co oznacza, że opodatkowaniu podlega cały dochód, niezależnie od jego źródła. Z kolei podmioty z siedzibą za granicą są opodatkowane tylko w zakresie dochodów osiąganych na terenie Niemiec.
Stawka podatkowa
Stawka podatku od osób prawnych wynosi 15% dochodu podlegającego opodatkowaniu, do czego dolicza się 5,5% Solidaritätszuschlag (dodatek solidarnościowy), co daje efektywną stawkę podatkową w wysokości 15,825%.
Ustalanie dochodu podlegającego opodatkowaniu
Podstawą ustalenia dochodu podlegającego opodatkowaniu jest wynik finansowy wykazany w bilansie podatkowym, skorygowany o różne pozycje, takie jak ukryte dywidendy czy wydatki niepodlegające odliczeniu. Do specyficznych przypadków należą również organy zarządzające (Organschaften), gdzie dochody są konsolidowane na poziomie grupy kapitałowej, ale każde przedsiębiorstwo musi oddzielnie składać deklarację podatkową.
Deklaracja i decyzja podatkowa
Deklaracja podatkowa musi być złożona do 31 lipca roku następującego po roku podatkowym. Po złożeniu deklaracji, urząd skarbowy wydaje decyzję podatkową określającą wysokość należnego podatku, który jest następnie płacony przez podmiot.
Obciążenie podatkowe spółek kapitałowych
Całkowite obciążenie podatkowe zysków spółek kapitałowych wynika nie tylko z podatku od osób prawnych i podatku od działalności gospodarczej, ale także z opodatkowania zysków wypłacanych udziałowcom. Wysokość rzeczywistego obciążenia podatkowego zależy od wielu czynników, w tym od lokalnych stawek podatku od działalności gospodarczej.
Polecamy także inne artykuły:
AHK TECH
IT TECHNOLOGY HUB
ul. Grzybowska 87
PL 00-844 Warszawa
(+48) 225-310-554
Dołącz do nas na:
Chcemy, by Warszawa była wielka. Wierzymy, że jest wielką.
W naszym hubie kreślimy plany, robimy szkice wielkiej Warszawy przyszłości.
Strona chroniona prawem autorskim! | Polityka prywatności | Impressum
Seitedesign und Management: Maciej Pikuliński