AHK TECH
IT TECHNOLOGY HUB
(+48) 225-310-554
ul. Grzybowska 87
PL 00-844 Warszawa
AHK TECH - Blogpost
Co to jest "Gewerbesteuer"?
Podstawa prawna
Podatek od działalności gospodarczej (Gewerbesteuer, w skrócie GewSt) to jedno z głównych źródeł dochodów niemieckich gmin, nakładane na zyski przedsiębiorstw. Podatek ten oparty jest na dochodzie przedsiębiorstwa, a jego wysokość ustalana jest na podstawie wskaźnika podatkowego wynoszącego 3,5% dochodu, który następnie jest mnożony przez stawkę ustaloną przez gminę. Gminy zobowiązane są do stosowania co najmniej dwukrotności tego wskaźnika jako minimalnej stawki podatkowej. Gewerbesteuer jest regulowany przez Ustawę o podatku od działalności gospodarczej (Gewerbesteuergesetz, GewStG) oraz odpowiednie rozporządzenia i wytyczne.
Historia podatku od działalności gospodarczej
Podatek od działalności gospodarczej wprowadzono po raz pierwszy w 1891 roku w Prusach w ramach reformy podatkowej Miquela. W 1936 roku podatek ten przyjął swoją współczesną formę, kiedy to, obok podatku od dochodu z działalności gospodarczej, opodatkowano również kapitał przedsiębiorstw oraz fundusz płac. W latach 70. i 80. XX wieku kapitał przedsiębiorstw oraz fundusz płac przestały być opodatkowane, co ostatecznie doprowadziło do tego, że od 1998 roku Gewerbesteuer stał się podatkiem zależnym wyłącznie od dochodów przedsiębiorstwa. W 2008 roku wprowadzono znaczącą reformę, która zakazała odliczania podatku od działalności gospodarczej jako kosztu uzyskania przychodu, jednocześnie rozszerzając podstawę opodatkowania.
Podstawa opodatkowania i procedura
Podatek od działalności gospodarczej naliczany jest od dochodu przedsiębiorstwa, który określany jest na podstawie przepisów dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych lub podatku dochodowego od osób prawnych. Dochód ten może zostać powiększony o określone koszty finansowania (doliczenia) lub pomniejszony o inne pozycje (odliczenia). Celem tych operacji jest dokładne odzwierciedlenie realnej zdolności dochodowej przedsiębiorstwa, niezależnie od indywidualnych decyzji finansowych. Dla przedsiębiorstw indywidualnych i spółek osobowych przewidziano kwotę wolną od podatku w wysokości 24 500 euro, a dla stowarzyszeń i innych osób prawnych – 5 000 euro.
Ustalanie podatku od działalności gospodarczej
Obliczony dochód przedsiębiorstwa, po odliczeniu wszelkich ulg, mnożony jest przez wskaźnik podatkowy, co daje tzw. kwotę podatkową. Następnie jest ona mnożona przez stawkę ustaloną przez gminę, aby określić końcową kwotę podatku. W przypadku przedsiębiorstw prowadzących działalność w kilku gminach, kwota podatkowa jest dzielona pomiędzy te gminy w zależności od wypłaconych wynagrodzeń.
Znaczenie finansowe i dyskusje
Podatek od działalności gospodarczej jest jednym z najważniejszych źródeł dochodów niemieckich gmin, przynosząc w 2014 roku około 43,8 miliarda euro. Z uwagi na swoją zależność od kondycji gospodarki, dochody z tego podatku mogą znacznie się różnić w zależności od regionu. Przykładowo, w Monachium stawka podatkowa wynosi 490%, podczas gdy w mniejszych gminach wokół miasta może ona wynosić zaledwie 240%. Gewerbesteuer od lat jest przedmiotem debat, szczególnie w kontekście jej wpływu na międzynarodową konkurencyjność i obciążenie finansowe przedsiębiorstw.
Związki z innymi podatkami i porównania międzynarodowe
Podatek od działalności gospodarczej jest bezpośrednio powiązany z podatkiem dochodowym od osób fizycznych i podatkiem dochodowym od osób prawnych. Od 2008 roku nie można go już odliczać jako kosztu uzyskania przychodu, co zwiększa obciążenia finansowe przedsiębiorstw. W porównaniu międzynarodowym Niemcy wyróżniają się tym podatkiem, ponieważ wiele krajów, takich jak Austria czy Szwajcaria, nie stosuje podobnego opodatkowania.
Propozycje reform i przyszłość
Od dawna dyskutuje się nad reformą lub nawet całkowitą likwidacją podatku od działalności gospodarczej. Proponowane rozwiązania obejmują wprowadzenie podatku od działalności gospodarczej, który obejmowałby również wolne zawody, lub zastąpienie go dodatkiem gminnym do podatku dochodowego lub podatku dochodowego od osób prawnych. Mimo licznych dyskusji i propozycji, żadna znacząca reforma nie została dotychczas wprowadzona.
Polecamy także inne artykuły:
AHK TECH
IT TECHNOLOGY HUB
ul. Grzybowska 87
PL 00-844 Warszawa
(+48) 225-310-554
Dołącz do nas na:
Chcemy, by Warszawa była wielka. Wierzymy, że jest wielką.
W naszym hubie kreślimy plany, robimy szkice wielkiej Warszawy przyszłości.
Strona chroniona prawem autorskim! | Polityka prywatności | Impressum
Seitedesign und Management: Maciej Pikuliński